Не забудьте об ограничениях

22.03.2023

Уважаемые предприниматели!

Сегодня организации активно сотрудничают с физическими лицами, применяющими специальный режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), иногда забывая об установленных ограничениях.

В частности, организация не вправе заключить договор с самозанятым, который ранее был штатным сотрудником и уволился менее двух лет назад. Кроме того, должны отсутствовать признаки трудового договора. В частности, это:

- наличие постоянного рабочего места у работника на территории работодателя;

- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);

- обеспечение работодателем условий труда;

- выполнение работником трудовой функции за плату;

- устойчивый, длительный и стабильный характер отношений;

- признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск.

В случае наличия таких признаков договор с самозанятым будет переквалифицирован в договор с физическим лицом с целью надлежащего исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Доходы, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, а также от исполнения гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг работодателям (бывшим работодателям), подлежат обложению НДФЛ (в общем случае по ставке 13%) и страховыми взносами у нанимателя с 1 января 2023 года по единому тарифу (в общем случае в размере 30%).

Следует учитывать, что при отсутствии у организации (индивидуального предпринимателя) чека, выданного самозанятым, также возникает необходимость начислить страховые взносы с его вознаграждения.

Налоговые органы контролируют соблюдение законодательства в части применения НПД с целью недопущения формальной регистрации сотрудников организации (индивидуального предпринимателя) в качестве самозанятых. Выявление признаков трудовых отношений - основание для привлечения работодателя к ответственности в виде доначисления НДФЛ, страховых взносов, штрафов и пеней, требований о предоставлении отчётности.

Подробную информацию о порядке применения НПД, в том числе об ограничениях в применении режима, можно узнать на официальном сайте ФНС России, в разделе «Налог на профессиональный доход», или по телефону контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22.

Никита Постников, зам. начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю

Источник: Лысьвенская общественно-политическая газета «Искра» 21 марта 2023 г., вторник, № 31(17320), стр. 4